2021. december 15-én elfogadásra került a legújabb, adózást érintő téli adócsomag, amely 2022. január 1-jével megemelte a minimálbért 200.000 forintra, a garantált bérminimumot pedig 260.000 forintra. Ezzel párhuzamosan a cégek 2022-től 2,5 százalékponttal kevesebb szociális hozzájárulási adót fizetnek, illetve eltörlésre került a 1,5 százalékos szakképzési hozzájárulás. A 2022-es adóévre is meghosszabbodott a mikro-, kis- és közepes vállalkozások csökkentett 1 százalékos iparűzésiadó-terhe ott, ahol alapesetben ennél magasabb az ipa
Növekszik a minimálbér és a garantált bérminimum
A legnagyobb horderejű változás a minimálbér és a garantált bérminimum növekedése 2022. január 1-jétől. A változásokat az alábbi táblázat szemlélteti.
|
2021. év |
2022. év |
2021. év |
2022. év |
|
|
Nettó bér |
111 321 Ft |
133 000 Ft |
145 635 Ft |
172 900 Ft |
|
Szja-előleg |
25 110 Ft |
30 000 Ft |
32 850 Ft |
39 000 Ft |
|
Társadalombiztosítási járulék |
30 969 Ft |
37 000 Ft |
40 515 Ft |
48 100 Ft |
|
Táppénz felső határa |
11 160 Ft/nap |
13 333 Ft/nap |
11 160 Ft/nap |
13 333 Ft/nap |
|
Gyermekgondozási díj felső határa |
234 360 Ft/hó |
280 000 Ft/hó |
234 360 Ft/hó |
280 000 Ft/hó |
Egyéni és társas vállalkozóként a társadalombiztosítási járulék alapja legalább a minimálbér, szakképzettséget igénylő tevékenység esetén a garantált bérminimum.
A szociális hozzájárulási adó csökkentése és a szakképzési hozzájárulás beépítése a szochoba
A szociális hozzájárulási adó mértéke 2022. január 1-jétől 15,5 százalékról 13 százalékra csökkent.
A 1,5 százalékos szakképzési hozzájárulás mint önálló adónem 2022. január 1-jével megszűnt, a kapcsolódó szabályok beépültek a szochotörvénybe.
A minimálbér növekedésével a szochoplafon is növekszik a 2022. évtől 4 800 000 Ft-ra (2021-re vonatkozólag ez kb. 4 millió Ft volt).
Négygyermekes anyák szja-kedvezménye
2022-től bentlakásos szociális intézményben élő gyermekre is érvényesíteni lehet a teljes szja-mentességet az anyának, ha gyermekével tartja a kapcsolatot, és szülői felügyeleti joga fennáll gyermekével.
Az anyának nem kell minden évben nyilatkozatot tennie, ha a feltételekben nincs változás, és 2021-ben már tett nyilatkozatot.
25 év alattiak kedvezménye
január 1-jétől meghatározott jövedelemtípusokra (például nem önálló tevékenységek többsége) és maximált összegben a 25 év alattiak szja-kedvezményre jogosultak.
Cafeteria – a SZÉP-kártya alszámlái átjárhatóak maradnak
2022-től ugyan már nem lesz szochomentes a SZÉP-kártyára juttatott összeg, de a kártya egyes alszámlái közötti átjárás 2022. december 31-éig meghosszabbításra került, azaz a kártya bármelyik zsebéből lehet fizetni a szolgáltatásokért.
Szintén változás a SZÉP-kártyával kapcsolatban, hogy az alszámlákon lévő összeg 2022. február 1. és 2022. május 31. között élelmiszer vásárlására is felhasználható (kivéve az alkohol, illetve dohányterméket).
A SZÉP-kártyához hasonlóan a reprezentáció és üzleti ajándék vonatkozásában is megszűnt a szochomentesség 2022. január 1-jével.
Kerékpár magáncélra
A kifizetőtől kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljesítményű elektromos motorral segített magáncélú használatára kapott kerékpár 2022-től teljesen adómentes juttatásnak tekintendő magánszemély esetében. Ebbe nemcsak a kerékpár, hanem az azzal kapcsolatos szervizköltségek is beletartoznak.
A társasági adó főbb változásai
2022-től a hibrid gazdálkodó szervezet is belföldi adózónak minősül.
A kkv-k beruházásai esetén tovább csökkent a fejlesztési adókedvezményre jogosító értékhatár 2022. január 1-jétől. Kisvállalkozás esetén 200 millió forint helyett 50 millió forinttól, középvállalkozás esetén pedig 300 millió forint helyett 100 millió forinttól lehet igénybe venni az adókedvezményt.
2022-től szűkült a csoportos társasági adóalanyiságot választó adóalanyok köre, azaz nem választhatja ezt az adóalanyiságot a nonprofit gazdasági társaság, a szociális szövetkezet, a közérdekű nyugdíjas szövetkezet és az iskolaszövetkezet.
Szűkült az adóparadicsomoknak tekintett országok köre az Európai Unió Tanácsa által vezetett feketelista alapján elfogadott kormányrendelet szerint. 2021. december 31-étől már csak 9 ország tartozik ebbe a körbe (például az Amerikai Virgin-szigetek, Panama vagy a Fidzsi-szigetek), miután Anguilla, a Dominikai Közösség és a Seychelle-szigetek kikerültek a feketelistáról. A feketelistán szereplő országokban adóügyi illetőséggel rendelkező külföldi személyek és telephelyek nem mentesülhetnek az ellenőrzött külföldi társaságokra vonatkozó korlátozások alól.
Kata ellátási alap növekedése
A főállású kisadózó e jogállásának időtartama alatt biztosítottnak minősül és valamennyi ellátásra jogosult. Az ellátások számításának alapja a 2021-es évben havi 102 000 forint (50 ezer forintos kata fizetése esetén), magasabb összegű tételes adó (75 ezer forintos kata) fizetése esetén 170 ezer forint volt. Ezek az összegek 2022. január 1-jétől 108 ezer forintra, illetve 179 ezer forintra emelkedtek.
Kivamérték 1 százalékpontos csökkenése
A kisvállalati adó, illetve adóelőleg alapja 2022. január 1-jétől 11 százalékról 10 százalékra csökkent.
Átalányadózási szabályok és költséghányadok egyéni vállalkozóknál
január 1-jétől kedvezőbbek lettek az átalányadózás szabályai, mivel az átalányadózó egyéni vállalkozók jövedelme adómentessé vált az éves minimálbér összegének feléig, azaz 2022-ben 1.200.000 forintig.
Az átalányadózó egyéni vállalkozók fő szabály szerint 40 százalékos költségátalányt érvényesíthetnek a bevételükkel szemben. Ha figyelembe vesszük a fent említett adómentes határt, akkor 2 millió forint bevételig nem kell szja-t fizetniük.
Bizonyos tevékenységek esetén (például fodrász, fényképész, számítógép-javító, taxis) ez a mérték 80 százalék, kizárólag kiskereskedelmi tevékenység esetében pedig 90 százalék. Így az adómentes bevételi határ az első esetben 6 millió Ft, míg a kiskereskedőknél 12 millió Ft lett.
Áfa
Adómentességet vezettek be az Európai Bizottság vagy az uniós jog által létrehozott ügynökség és szerv általi olyan beszerzésekre, melyek a Covid19-világjárványra való reagálás érdekében, ezen intézményekre ruházott feladatok ellátásához szükséges. Az adómentességi előírásokat a hatálybalépést megelőzően 2020. december 31-ét követően teljesített ügyletekre is alkalmazni kell.
A fordított adózás szabályai érvényesülnek továbbra is egyes gabona-, illetve acélipari termékek értékesítése, illetve az üvegházhatású gáz kibocsátására jogosító forgalomképes vagyoni értékű jog (kibocsátási egység) átruházása esetén 2022. január 1-jől 2022. június 30-áig. Annak érdekében, hogy ez a szabály a későbbiekben meghosszabbítható legyen, a 2022. július 1-jétől esedékes, erre a szektorra vonatkozó fordított adózás megszüntetésére irányuló szabályt hatályon kívül helyezték.
Szintén hatályon kívül helyezték az eÁfa bevallástervezettel kapcsolatos rendelkezéseket (amelyek első körben 2021 júliusában léptek volna hatályba). Azaz bizonytalan időre az áfabevallások adózói kiajánlása elhalasztódik.
Nem kell nyugtát adni abban az esetben, ha az ellenértéket automataberendezéssel szedik be.
Helyi adók
Maradt a helyiadó-moratórium és az 1 százalékos iparűzési adó a kkv-knak a 2022. évre is.
A kkv-k számára a korábbi feltételekkel azonosan az iparűzési adó (hipa) mértéke a 2022. adóévben továbbra is legfeljebb 1 százalék lehet, ahogy 2021-ben.
A kedvezmény igénybevételéhez nyilatkozatot kell tenni az adóhatóság felé legkésőbb 2022. február 25-éig azoknak, akik korábban nem tettek ilyen tartalmú nyilatkozatot. A nyilatkozatban a vállalkozó rögzíti, hogy kkv-nak minősült a 2021. évben, vagy a 2022. évben várhatóan annak fog minősülni, továbbá vállalnia kell, hogy a helyiadó-törvény szerinti telephelyének címét bejelenti, ha még nem tette meg.
Korábban új helyi- és településiadó-bevezetési, valamint adóemelési moratóriumot állapítottak meg a 2021. évre a települési önkormányzatok számára, amelynek hatályát a 2022. évben is fenntartják.
Emelkedik a kiskereskedelmi adó mértéke
Gyorsított eljárásban fogadták el az élelmiszerláncokat és kiskereskedelmi adót érintő módosításokat annak érdekében, hogy mérsékeljék az élelmiszerpazarlás környezeti, gazdasági és társadalmi hatásait, és csökkentsék az élelmiszerhulladék nagyságát.
A módosítás kitér a kiskereskedelmi adóra, amelynek mértéke az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után 2,5 százalék helyett 2022. február 1-jétől 2,7 százalékra növekszik.
A fiatalok életkezdési támogatásáról szóló törvény módosítása
2022-ben 6000 forintról 12 000 forintra nő a Start számlára (közismertebb nevén a babakötvényhez kapcsolódóan) befizetett összeg utáni támogatás maximuma, illetve 12 000 forintról 24 000 forintra nő a rendszeres gyermekvédelmi kedvezményre jogosult gyermeket és a Magyarországon nevelésbe vett gyermeket a Start számlára történő befizetéstől függetlenül is megillető támogatás.
